于增彪是清華大學教授、博導,財政部管理會計咨詢專家,美國管理會計師協會IMA特聘榮譽教授,被譽為中國管理會計學術界的代表人物。

 

優財
 

  5月11日在優財(中國)CMA培訓中心和美國管理會計師協會(IMA)共同主辦的2019中國管理會計實踐論壇上,于增彪教授作為特邀嘉賓進行了精彩的主題演講。演講結束后優財總經理張敏女士就“如何看待美國IMA在行業內的地位”這個問題向于增彪教授進行了現場提問,以下是論壇現場的問答環節。

 

  張敏總經理:

 

  IMA百年,優財十年,心中有夢想,前方有大海,風雨同舟,砥礪前行。

 

  今天上午有幸得到了美國IMA全球總裁兼CEO Jeffrey Thomson先生和清華大學于增彪教授兩位大咖對優財的充分肯定和鼓勵以及對優財未來十年給予的厚望,我們優財頓時能量滿滿,信心倍增!下一個十年,優財定將竭盡全力、與時俱進、引領行業發展、不負厚望。

 

  于教授作為IMA和優財的老朋友,見證了IMA在中國的發展過程,也見證了優財10年的進步。于教授在10年前曾蒞臨優財獲得IMA首家授權的新聞發布會,并且出席了優財的首期CMA面授班,讓我特別感動,銘記于心。在這里我想借現場700名和直播7萬名財務精英熱情的雙手,再次把我的這份感激之心送給敬愛的于教授。

 

  今天這么難得的機會,在這里我想替現場的CMA考生和持證者向于教授問一個問題:您怎樣看待IMA在行業內的地位和專業優勢?

 

  于增彪教授:

 

  其實,每一個專業組織都想知道別人如何評價自己,當然,期望是評價越正面越好。但是,這是一個非常敏感的問題。因為除了IMA還有國外的CIMA、ACCA,原來的CGA等管理會計認證機構;國內還有中國總會計師協會、廣東管理會計師協會、北京國家會計學院等管理會計師認證。

 

  回答問題時稍有不慎,有可能傷害了“左鄰右舍”的感情和利益。如果我把IMA說得太好,即使不說別人的壞話,別人也可能覺得我在暗暗地貶低他們。我覺得張總提的這個問題不錯,真值得回答,但我真不想傷害別人,因為前面提到的這些機構,跟我都有或深或淺的聯系,在有的機構中還兼任職務。

 

  所以,對我來說,唯一出路就是站在旁觀者的立場,給大家介紹一些IMA的背景資料。

 

  我有個觀點,那就是“世界會計中心一定伴隨著世界經濟強國”。15世紀意大利人發明了復式記賬,奠定了現代會計的基礎,當時因為海上貿易,意大利經濟曾稱雄于世。18世紀因工業革命,英國成為世界經濟強國,英國人發明了成本計算的訂單法和分步法,在間接費用分配方面也有貢獻。19世紀末期,美國成為世界經濟霸主,此后,美國人在會計準則、審計、內控制度、管理會計、公司理財等方面都有所創新,至今引導著世界會計潮流。

 

  大家知道,“泰羅制”產生在19世紀末20世紀初,泰羅最初是工程師,曾一度因會計不能與企業價值創造和效率提高的過程相融合而鄙視會計,后來,泰羅干脆自己發明了標準成本制度,這成為后來的管理會計學科具有奠基性質的內容。泰羅1915年去世,在他去世前的若干年內一直在哈佛大學講授他的科學管理,包括標準成本制度。IMA即美國管理會計師協會成立于1919年,今年剛好100周年。當時的名稱是“全國成本會計師協會”(National Association of Cost Accountants,NACA)。我想說的是,IMA一開始就繼承了美國成本管理創新的成果,此后美國的管理會計一路領先,先后發明全面預算管理、事業部制度、平衡計分卡、作業成本制度、激勵制度以及引入戰略等,IMA參與了這些方法、工具和系統的發明、總結和傳播,為此做出重要貢獻。

 

  總之,美國經濟強國的地位決定了美國管理會計的世界先進地位。在美國,IMA是唯一一家管理會計專業機構。因此,IMA作為美國管理會計的傳播者,代表著美國管理會計。

 

  借此我們想強調:我們中國正在建設經濟強國,為了實現經濟強國的夢想,中國管理會計必須有所作為!

 

  這是我講的第一點。第二點是說,IMA在很大程度上是一個知識庫。

 

  打開IMA英文網站瀏覽就可發現這個說法是有道理的。IMA定期出版三本專業出版物:Management Accounting Quarterly(管理會計季刊)、Strategic Finance(戰略財務雜志)、IMA Educational Cases Journal(IMA教育案例期刊);

 

  IMA持續發布70多篇管理會計公告(類似我國財政部發布的管理會計應用指引),從不同角度對管理會計進行了系統化闡述。北京國家會計學院劉宵侖教授篩選了2008年以前發布的40多篇公告并翻譯成中文出版了4冊叢書,目前IMA又將2008年后發布的公告進行翻譯整理,計劃再次出版;

 

  IMA還不定期推出多個成系列的專題調研報告,剛才Thomson先生報告里的圖表和數據都是來源他們自己最新的調研報告;

 

  IMA在中國開展CMA項目前,曾與中國商務合作調研中國企業的成本計算與管理情況,然后主持人勞森先生寫成專著,中英文出版。IMA還資助專題研究。這些不僅需要長時間的積淀,而且要有一個長期發展的套路或戰略。

 

  實際上,我們所說的管理會計師認證包括兩個階段:一是將管理會計師所需要的知識、技能和行為方式的標準化或系統化;二是通過考試測試申請者是否達到了管理會計標準或符合系統的要求。當然在測試之前有的申請人還需要培訓輔導。IMA標準化的管理會計體系包括主要《戰略管理》《商業分析》《商業應用》《管理會計報告與控制》等四門課,是按照能力、課程、模塊、專題和知識點,這樣的路徑或邏輯設計的,同時,還有龐大的題庫。管理會計的標準體系和考試題庫是需要更新的,一個重要來源是IMA自己的雜志、公告、調研報告、專著等。

 

  美國大學的管理會計教科書很多直接引用管理會計題庫的試題,比如斯坦福大學亨格瑞教授、哈佛大學卡普蘭教授、南加州大學林文雄教授等的教科書中都有引用并注明引自IMA考題。我本人比較感興趣IMA的《戰略財務》,這本雜志可以說又潮又實(追隨潮流,接近實務),目前也推出了中文版。

 

  目前,IMA的管理會計標準體系是基于美國管理會計構造起來的。對于中國本土的學員或申請人來說,其中大部分具有直接的借鑒意義,但他們在中國本土工作,殷切希望有一些中國企業的案例和理念。我曾利用一些機會向IMA有關人士建議,據我所知,IMA正在努力彌補這一缺憾,,相信大家很快能在IMA相關研究與出版物中見到。

 

  第三點,IMA管理會計師認證制度的設計比較合理和有效。

 

  不受專業限制。根據IMA的規定:全日制三年大專或者本科畢業,兩年工作經驗,測試通過就可認證,申請人不受專業限制,這也吸引了大批想獲得CMA認證的非財會背景人士。另外,再加上管理會計認證的知識和技能體系與大學專科或本科的教科書有明顯的區別,因此,考前培訓就非常重要了。IMA設計的比較巧妙,他們自己不搞培訓,而是對那些有意從事CMA考前培訓的機構評估后授權,標準主要是師資力量,而且,評估和授權是免費的,培訓費全部歸培訓機構。優財就是IMA在中國最早授權的CMA考前培訓機構,我剛才在報告中說過,他們干得相當不錯,自稱優財的學員都“能考會用、精通案例”。

 

  漢化認證考試。這是我國專家學者強烈建議的結果。IMA理解并接受了這個建議,因為管理會計認證是對管理會計師能力而不是英語水平的認證。漢化認證是的那些英語有障礙但又不準備到國外工作的申請人提供了機會。最近幾年CMA考試非常火爆,跟財政部強力推進管理會計體系建設的氛圍有直接關系,跟漢化認證也相關性極高。財政部設定了一個小目標:2020年要培養三萬名管理會計,IMA在中國十年已經培養了17000名CMA。

 

  CMA認證是一個過程,其中考前培訓、考試和認證或會員是相互依存、相互獨立。IMA授權特定教育機構舉辦考前培訓,培訓費全部歸屬培訓機構,在此培訓過程中IMA不獲取任何收入。IMA將考試委托給專門的考試機構從題庫抽題考試,考生的考試費全部歸屬考試機構。IMA只收取會員費。考生在考試之前就要加入IMA會員,通過考試后,只要自己樂意,可以終身作為IMA會員享受會員資源及服務,但要交會員費,會員費全部歸屬IMA。這實際上是一種內控制度,可以有效地保證認證質量和公平性,避免認證機構為了私利而弄虛作假。

 

  第四點,IMA得到了中國政府的支持和認可。

 

  IMA進入中國應該歸功于國家外專局,是國家外專局正式引進的國際認證。記得在一個會議上,國家外專局培訓中心原主任白繼迅先生說過的一段話,至今讓我印象深刻。其大意是:我們把CMA認證當作國際上比較成熟、比較完備和適合市場經濟需要的現代化企業管理的知識體系而引進的,目的是為中國社會主義市場經濟和企業國際化經營培養人才。據我了解,國務院國資委領導非常看重CMA認證的知識體系,曾用來大規模地培訓中央企業的總會計師、財務總監、財務經理等,受到中央企業的歡迎。

 

  中國兵裝集團原副總、總會計師李守武先生曾經透露:兵裝集團要將經過CMA知識體系培訓和認證財務人員占全部財務人員比重提高到60%。前面提到IMA與我國商務部合作調研我國企業成本情況,據當事人、中注協原秘書長丁平準先生回憶說:合作非常成功,消除了很多美國人對中國企業成本的誤解和偏見。據我所知,IMA與作為我國會計主管部門的財政部也保持著交流與溝通。

 

  第五點,也是最重要的一點,那就是,通過認證的美國注冊管理會計師已經證明CMA對個人職業生涯和所在企業的重要價值。

 

  有消息稱,CMA考生和持證人員數量已經超過7萬名,發展勢頭仍十分強勁,表明CMA的價值在學界和業界被廣泛認可。CMA考生及持證人員已遍布中國各行各業,已經在相當多的企業中發揮著骨干作用。

 

  我經常遇到一些財務高管是CMA。印象最深刻的是曾在一拖集團工作過的王二龍先生,當時他是集團黨委書記、副董事長、總會計師“三位一體”,在如何將財務與供產銷、人財物相互融合,以實現降本增效等方面,不乏創新,效果也明顯。王總就是最早通過CMA認證的美國注冊管理會計師。我曾訪談過王總,據我觀察,正因為“三位一體”,所以才更有權威應用和創新管理會計;正因為是CMA,所以黨建、董事會以及財務工作才能做得深入細致,才能將貫徹黨和國家戰略與企業價值創造緊密地結合起來。

 

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